Wer ist in Deutschland steuerpflichtig (inkl. Bemessungsgrenzen 2025)? Eine einfache Erläuterung!

Die Einkommensteuer ist eine der wichtigsten Säulen des deutschen Steuersystems. Sie betrifft einen Großteil der Bevölkerung und finanziert maßgeblich staatliche Aufgaben. Doch wer genau ist in Deutschland einkommensteuerpflichtig? Die Antwort ist auf den ersten Blick einfach, birgt aber einige interessante Nuancen und Unterscheidungen.

Das Prinzip der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht

Grundsätzlich gilt: Wer in Deutschland seinen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, ist unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 Einkommensteuergesetz – EStG). Das bedeutet, dass das gesamte Welteinkommen in Deutschland versteuert wird, unabhängig davon, wo dieses Einkommen erzielt wurde.

• Wohnsitz: Ein Wohnsitz liegt vor, wenn eine Wohnung unter Umständen innegehalten wird, die darauf schließen lassen, dass der Steuerpflichtige sie beibehalten und benutzen wird. Es muss sich nicht zwingend um den Hauptwohnsitz handeln.
• Gewöhnlicher Aufenthalt: Der gewöhnliche Aufenthalt ist dort, wo sich eine Person länger als sechs Monate im Kalenderjahr aufhält. Kurzfristige Unterbrechungen (z.B. Urlaubsreisen) ändern daran nichts.

Im Gegensatz dazu steht die beschränkte Einkommensteuerpflicht (§ 49 EStG). Diese greift, wenn weder ein Wohnsitz noch ein gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland besteht, aber Einkünfte aus bestimmten inländischen Quellen erzielt werden. Beispiele hierfür sind Einkünfte aus:

• Inländischer Land- und Forstwirtschaft
• Inländischem Gewerbebetrieb
• Selbstständiger Arbeit, die im Inland ausgeübt oder verwertet wird
• Nichtselbstständiger Arbeit, die im Inland ausgeübt oder verwertet wird
• Vermietung und Verpachtung von inländischem unbeweglichem Vermögen
• Veräußerung von inländischem Grundbesitz

Wer genau ist betroffen?

Konkret bedeutet das, dass folgende Personengruppen in der Regel einkommensteuerpflichtig sind:

• Arbeitnehmer: Sie versteuern ihr Gehalt oder ihren Lohn. Die Lohnsteuer wird in der Regel direkt vom Arbeitgeber einbehalten und an das Finanzamt abgeführt.
• Selbstständige und Freiberufler: Sie versteuern ihre Einkünfte aus ihrer selbstständigen Tätigkeit. Sie müssen ihre Steuer in der Regel im Rahmen von Vorauszahlungen leisten.
• Rentner und Pensionäre: Auch Renten und Pensionen unterliegen der Einkommensteuer, wobei es Freibeträge gibt.
• Kapitalanleger: Einkünfte aus Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinnen von Kapitalanlagen müssen versteuert werden (Abgeltungsteuer).
• Vermieter und Verpächter: Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von Immobilien sind einkommensteuerpflichtig.

Interessante Aspekte und Ausnahmen

• Kinder: Kinder sind grundsätzlich nicht einkommensteuerpflichtig, solange sie keine eigenen Einkünfte haben oder deren Einkünfte bestimmte Freibeträge nicht übersteigen. Erzielen Kinder jedoch eigene Einkünfte (z.B. aus Ferienjobs oder Erbschaften), können sie unter Umständen steuerpflichtig werden.
• Geringfügig Beschäftigte (Minijobber): Unter bestimmten Voraussetzungen sind die Einkünfte aus einem Minijob pauschal versteuert und für den Arbeitnehmer steuerfrei.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Deutschland hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen, um zu verhindern, dass Einkünfte zweimal versteuert werden, wenn eine Person in einem Land wohnt und Einkünfte aus dem anderen Land bezieht.
• Steuerfreibeträge: Es gibt verschiedene Freibeträge (z.B. Grundfreibetrag, Kinderfreibetrag), die sicherstellen, dass ein bestimmter Teil des Einkommens steuerfrei bleibt. Diese Freibeträge werden regelmäßig angepasst.
• Ehegatten und eingetragene Lebenspartner: Sie können zwischen der Einzelveranlagung und der Zusammenveranlagung wählen. Die Zusammenveranlagung führt oft zu einer geringeren Steuerlast, da das gemeinsame Einkommen halbiert und die Steuer auf diesen halben Betrag berechnet und anschließend verdoppelt wird (Splittingtarif).

Fazit

Die Einkommensteuerpflicht in Deutschland ist grundsätzlich an den Wohnort oder den gewöhnlichen Aufenthalt geknüpft. Wer diese Kriterien erfüllt, unterliegt mit seinem gesamten Welteinkommen der deutschen Steuerpflicht. Allerdings gibt es auch die beschränkte Steuerpflicht für Personen ohne inländischen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt, die aber Einkünfte aus bestimmten inländischen Quellen erzielen.

Bemessungsgrenzen für das Jahr 2025 (Ledige):

• Grundfreibetrag: bis 12.096 € (steuerfrei)

• Eingangssteuersatz: 14 % (ab 12.097 €)

• Spitzensteuersatz: 42 % (ab 68.480 €)

• Höchststeuersatz: 45 % (ab 277.826 €)

Ehepaare, die zusammen veranlagt werden, profitieren vom sogenannten Ehegattensplitting (doppelter Grundfreibetrag), wodurch sich in der Regel eine geringere Steuerlast ergibt.

Quelle: Gesetze im Internet (Einkommensteuergesetz)